DIVERSE | Codul fiscal se modifică: cei care îşi vor restructura creditele, ar putea beneficia de deduceri speciale

Contribuabilii care au credite la banci si le vor restructura ar putea primi din partea statului un ajutor, care sa le permita reducerea cu cel mult jumatate a obligatiilor lunare de plata aferente imprumuturilor. Mai exact, cei care obtin anumite categorii de venituri ar putea beneficia de o deducere speciala lunara pentru restructurarea creditului, se mentioneaza intr-un proiect de act normativ privind modificarea Codului fiscal, lansat ieri in dezbatere publica pe site-ul Ministerului Finantelor.

Ministerul Finantelor (MFP) intentioneaza sa modifice din nou Codul fiscal, de aceasta data pentru a acorda anumite facilitati celor care au credite la banci. Astfel, ministerul a lansat ieri, in dezbatere publica pe pagina sa de internet, un proiect de ordonanta de urgenta care prevede ca persoanele fizice care realizeaza anumite venituri si care isi restructureaza creditele ar putea beneficia din partea statului de o deducere speciala lunara.

Mai exact, persoanele fizice care obtin venituri din salarii mai mici de 2.000 lei/luna ar putea sa primeasca o deducere lunara de maximum 900 lei, pentru restructurarea creditelor pe o perioada de maximum doi ani. Insa contribuabilii vor trebui sa indeplineasca o serie de cerinte si de asemenea, va fi introdus un mecanism de restructurare a imprumuturilor.

Conform proiectului de act normativ, persoanele fizice, care sunt titulare ale unor contracte de credite supuse restructurarii, primite de la unul sau mai multi imprumutatori, urmeaza sa aiba dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere speciala pentru credite. Aceasta deducere se va acorda pentru fiecare luna a perioadei impozabile, numai pentru veniturile din salarii realizate la locul unde se afla functia de baza.

In plus, de acelasi regim fiscal ar urma sa beneficieze si mostenitorii creditelor restructurate precum si girantii care au preluat credite prin novatie, in cazul in care sunt indeplinite conditiile de acordare a facilitatii.

Deducerea urmeaza sa se acorde lunar, incepand cu veniturile din salarii aferente lunii ianuarie 2016 si va reprezenta rata din perioada de prelungire a duratei initiale a creditului, dar nu mai mult de 900 lei/luna.

Cum se va acorda deducerea speciala?

Pentru a primi deducerea speciala, potrivit dispozitiilor propuse de MFP, persoanele fizice ar trebui sa indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:

• sa fie titulari ai unor contracte de credit aflate in derulare la data de 31 mai 2014, indiferent de vechimea acordarii creditului;
• la data de 1 ianuarie 2016 creditul sa fi fost supus restructurarii;
• sa realizeze venituri din salarii prevazute la art. 55 altele decat alin. (2)-(4) din Codul fiscal, la functia de baza, de pana la 2.000 lei, inclusiv, in fiecare luna a perioadei impozabile in care se acorda deducerea.

Prevederile propuse de Finante stabilesc ca obligatia acordarii deducerii speciale pentru credite va reveni angajatorului, iar procedura de aplicare se va stabili prin ordin al presedintelui ANAF.

Avand in vedere acest lucru, pentru a putea beneficia de deducerea speciala, contribuabilul urmeaza sa prezinta angajatorului urmatoarele documente justificative emise de imprumutator/imprumutatori:

• la solicitarea acordarii deducerii, documentul emis de imprumutator/imprumutatori din care sa rezulte: titularul creditului, rata din perioada de prelungire a duratei initiale a creditului, graficul platilor stabilit in urma restructurarii;
• lunar, documentul emis de imprumutator/imprumutatori, care atesta plata ratelor conform graficului stabilit  in urma restructurarii.

Important! Documentele se vor pastra la angajator pentru acordarea facilitatii fiscale.

Deducerea speciala pentru creditele restructurate NU se va mai acorda incepand cu luna in care veniturile din salarii depasesc suma de 2.000 lei/luna, pe parcursul derularii contractului supus restructurarii pentru perioada respectiva sau pentru perioada in care platile nu au fost efectuate conform graficului stabilit de imprumutator dupa restructurarea creditului, se mentioneaza in documentul citat.

Potrivit proiectului de act normativ, deducerea speciala lunara pentru creditele restructurate ar putea fi luata in considerare la stabilirea bazei de calcul asupra careia se aplica impozitul de 16%.

Va reamintim ca impozitul lunar pentru veniturile din salarii se determina, conform Codului fiscal, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii, si urmatoarele:

• deducerea personala acordata pentru luna respectiva;
• cotizatia sindicala platita in luna respectiva;
• contributiile la fondurile de pensii facultative, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei a 400 de euro.

La cele mentionate mai sus urmeaza sa se adauge si deducerea speciala pentru credite.

Si cei care au venituri din pensii ar putea beneficia de deducerea speciala

Nu doar contribuabilii care obtin venituri din salarii ar putea beneficia de deducerea speciala pentru creditele restructurate, ci si cei care au venituri din pensii, se mentioneaza in proiectul de ordonanta de urgenta. Mai exact, este vorba despre trei categorii de contribuabili:

• care obtin venituri din salarii si din pensii;
• care obtin venituri din pensii;
• care obtin venituri din pensii si din salarii.

Contribuabilii care obtin venituri din salarii si din pensii

In cazul in care contribuabilul realizeaza venituri atat din salarii, cat si din pensii, deducerea speciala pentru credite s-ar putea acorda la stabilirea bazei impozabile pentru venitul realizat de la o singura sursa desemnata de contribuabil, se mentioneaza in proiectul de ordonanta de urgenta.

Astfel, contribuabilii vor avea obligatia sa instiinteze angajatorul ales pentru acordarea deducerii speciale pentru credite prin depunerea unei declaratii pe propria raspundere ca nu beneficiaza de deducerea respectiva la determinarea bazei impozabile pentru alte venituri realizate din salarii sau pensii.

In aceste conditii, venitul impozabil lunar din pensii ar urma sa se stabileasca, conform dispozitiilor propuse de MFP, prin deducerea din venitul din pensie, in ordine a urmatoarelor:

• contributii sociale obligatorii calculate, retinute si suportate de persoana fizica;
• suma neimpozabila lunara de 1.000 lei;
• deducerea speciala pentru credite.

Codul fiscal stabileste in prezent ca venitul impozabil lunar din pensii se stabileste prin deducerea din venitul din pensie a unei sume neimpozabile lunare de 1.000 lei si a contributiilor obligatorii calculate, retinute si suportate de persoana fizica.

Contribuabilii care obtin venituri din pensii

Deducerea speciala de 900 lei/luna pentru credite urmeaza sa se acorde si persoanelor fizice care realizeaza un venit brut lunar din pensii la locul desemnat pentru acordarea deducerii speciale pentru credite, de pana la 2.000 lei, inclusiv, in fiecare luna a perioadei impozabile in care se acorda deducerea, se arata in documentul citat. Aceasta facilitate ar urma sa se aplice incepand cu veniturile din pensii aferente lunii ianuarie 2016.

Contribuabilii care obtin venituri din pensii si din salarii

In situatia in care contribuabilul realizeaza venituri atat din pensii, cat si din salarii, deducerea speciala pentru credite se va acorda la stabilirea bazei impozabile pentru venitul realizat de la o singura sursa desemnata de contribuabil, precizeaza aceeasi sursa.

Daca sunt realizate venituri din pensii din mai multe surse de venit deducerea speciala pentru credite s-ar putea acorda la stabilirea bazei impozabile pentru venitul realizat de la o singura sursa desemnata de contribuabil.

Astfel, contribuabilii vor avea obligatia sa instiinteze platitorul de venit ales pentru acordarea deducerii speciale pentru credite prin depunerea unei declaratii pe propria raspundere ca nu beneficiaza de deducerea respectiva la determinarea bazei impozabile pentru alte venituri realizate din pensii sau salarii.

In ce conditii vor fi restructurate creditele?

Potrivit proiectului de act normativ, MFP propune introducerea unui mecanism de restructurare a creditelor care ar putea fi aplicat de banci si institutii financiare nebancare, inscrise in Registrul general (BNR), care opteaza pentru restructurarea creditelor.

Acelasi document stabileste ca restructurarea trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele cerinte:

a) sa fie acordata pentru credite care nu inregistreaza intarzieri la plata sau care au intarzieri la plata de cel mult 90 zile;

b) sa conduca la diminuarea cu cel mult jumatate a obligatiilor lunare de plata ale debitorului, aferente creditului supus restructurarii, inclusiv valoarea indexarii acestuia, dar nu cu mai mult de 900 lei, indiferent daca imprumutul respectiv a fost acordat in lei sau in valuta, pentru o perioada de maximum doi ani;

c) sa asigure prelungirea duratei initiale a creditului cu perioada pentru care se diminueaza obligatiile de plata conform lit.b);

d) suma reprezentand diminuarea prevazuta la lit. b) si pretul finantarii aferent acesteia sa fie distribuite uniform pe o durata echivalenta cu cea pentru care a fost acordata diminuarea obligatiilor de plata, incepand cu data de la care nu mai opereaza diminuarea respectiva, prevazuta la lit. b);

e) rata dobanzii aferenta obligatiilor de plata din perioada de prelungire a duratei initiale a creditului (lit. c) nu poate fi mai mare decat rata dobanzii prevazuta de contract la data solicitarii acordarii restructurarii;

f) imprumutatorul nu poate majora rata dobanzii sau alte costuri aferente finantarii si nici impune alte costuri, altfel decat era prevazut in contract la data solicitarii restructurarii.

De asemenea, documentul prevede ca restructurarea ar putea fi acordata o singura data unei persoane fizice, la unul sau mai multe credite, cu conditia ca suma totala amanata la plata sa se incadreze in limita a 900 de lei.

Atentie! Prevederile cuprinse in acest material nu se aplica momentan, ci se afla in stadiul de proiect pe care il puteti consulta AICI.

Sursa: www.avocatnet.ro